Многие организации прилагают огромные усилия, чтобы их документооборот мог обеспечить возможность аудиторских проверок, позволяющих воссоздать и понять суть каждой сделки. Тем не менее многие случаи мошенничества построены на операциях с наличностью или манипуляциях с записями на машиночитаемых носителях, выявить которые традиционными методами не представляется возможным. Ловкие аферисты из числа наемных работников прекрасно понимают, что им нужно скрыть следы своего преступления. Они знают также, что подобное сокрытие подразумевает определенные манипуляции с финансовой отчетностью. При выборе того, какой элемент финансовых документов им следует исказить, они почти всегда обращаются к отчетам о результатах хозяйственной деятельности, поскольку понимают, что в этом случае «аудиторский след» после проверки быстро уничтожается. Ниже приведен один из примеров. Джоан Ривера работала контролером в небольшом банке. За четыре года она похитила более 100 000 долларов, оплачивая за счет этого банка свои расходы по кредитной карточке. Всякий раз она скрывала следы своего мошенничества путем следующих записей: Расходы на рекламу……………………………XXX Наличными……………………………………XXX Этот метод Джоан применяла потому, что знала, что в конце года по всем расходам, включая расходы на рекламу, будут подведены итоги так, чтобы баланс сходился. Если банковские аудиторы и руководители не обнаружат это мошенничество до конца года, «аудиторский след», то есть результату аудиторского отслеживания сделок, будет уничтожен и мошенничество выявить будет очень трудно. С другой стороны, она знала, что если покрывать нехватку наличности, например, выпиской чеков с завышенными суммами, то недостача по кассе переходила бы из месяца в месяц, создавая тем самым постоянную проблему. В этом примере Джоан не могли поймать до тех пор, пока ее не обуяла жадность и она не перешла к другим аферам, скрыть которые было не так легко.
